Porezni tretman stranih radnika u Hrvatskoj: Što svaki HR mora znati

Porezna pitanja pri zapošljavanju stranaca jedna su od najkompleksnijih i najčešće zanemarenih tema u HR odjelima. Pogrešno obračunavanje poreza i doprinosa može dovesti do značajnih financijskih sankcija — kako za poslodavca, tako i za radnika. Detaljan pregled sankcijskog okvira za 2026. (novčane kazne, kumulacija po radniku, blokada poslovnog računa, zabrana zapošljavanja stranaca i kaznena odgovornost) nalazi se u članku Sankcije za nezakoniti rad stranaca 2026..

Ovaj vodič objašnjava temeljne porezne koncepte relevantne za strane radnike u RH s praktičnim primjerima — ali napominjemo da za konkretnu situaciju uvijek trebate konzultirati poreznog savjetnika ili knjigovođu.

1. Rezident ili nerezident — temeljna porezna razlika

Porezni tretman stranog radnika ovisi ponajprije o tome je li on porezni rezident RH ili nerezident. Ova razlika određuje koje prihode treba oporezovati u Hrvatskoj.

Porezni rezident RH — stranac postaje porezni rezident RH ako ispuni jedan od ovih uvjeta: • Ima stalno ili uobičajeno boravište u RH (adresa gdje zapravo živi) • Boravi u RH više od 183 dana u kalendarskoj godini (ne nužno neprekidno)

Porezni rezident plaća porez na dohodak u RH na sveukupne prihode bez obzira na to gdje su zarađeni.

Porezni nerezident — stranac koji ne ispunjava gornje uvjete tretira se kao nerezident. Plaća porez u RH samo na prihode ostvarene na teritoriju RH.

Radnik iz Filipina koji dolazi raditi u Zagreb na godišnju radnu dozvolu od prvog dana boravka u RH je faktički porezni rezident. Poslodavac ga treba tretirati kao rezidenta i obračunavati sve poreze i doprinose prema hrvatskim pravilima.

2. Doprinosi za socijalno osiguranje

Neovisno o rezidentnom statusu, svaki strani radnik koji radi u RH na temelju valjane radne dozvole mora biti prijavljen na obvezna osiguranja:

• **MO I. stup (HZMO)** — 15%, plaća radnik (od bruto plaće)
• **MO II. stup (HZMO)** — 5%, plaća radnik (od bruto plaće)
• **Zdravstveno (HZZO)** — 16,5%, plaća poslodavac (na bruto plaću)

Ukupan trošak poslodavca za jednog stranog radnika s bruto plaćom 1.500 EUR iznosi otprilike 1.747 EUR (bruto + HZZO doprinos).

3. Porez na dohodak — stope i osobni odbitak (NN 152/24)

Hrvatska od 1.1.2025. primjenjuje porezne stope iz izmjena Zakona o porezu na dohodak (NN 152/24):

• **20 %** — na godišnju poreznu osnovicu **do 60.000 EUR**
• **30 %** — na dio osnovice **iznad 60.000 EUR**

Raniji prag od 50.400 EUR te stope 18 % i 35,40 % više se ne primjenjuju — bilo koja referenca na te brojke zastarjela je i odnosi se na sustav prije reforme 2024.

Napomena o gradovima i općinama: od 1.1.2024. prirez na porez na dohodak je ukinut, a gradovi i općine samostalno određuju visinu poreznih stopa unutar zakonskih raspona (čl. 19.a Zakona o porezu na dohodak). To znači da se neto plaća istog bruto iznosa razlikuje po lokaciji (Zagreb, Split, Rijeka, Osijek i manje općine imaju vlastite stope). Pri obračunu uvijek koristite važeću odluku jedinice lokalne samouprave prema prebivalištu radnika, ne sjedištu poslodavca.

Strani radnici koji su porezni rezidenti RH imaju pravo na iste osobne odbitke kao i domaći radnici: • Osnovni osobni odbitak: 600 EUR/mj. za 2026. (povećan s 560 EUR koliko je vrijedio 2024./2025.) • Odbitak za uzdržavanu djecu i supružnika (ako žive u RH) • Odbitak za invaliditet (ako primjenjivo)

4. Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

Hrvatska ima potpisane ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s više od 60 zemalja. Ovi ugovori osiguravaju da se ista zarada ne oporezuje dva puta.

Za strane radnike to praktično znači: • Ako plaćaju porez u RH, mogu zatražiti izuzeće ili umanjenje poreza u matičnoj zemlji • Poslodavac može zatražiti potvrdu o poreznoj rezidentnosti od radnika za potrebe primjene ugovora

Relevantni ugovori za ključne izvore radne snage: • Filipini — NEMA bilateralnog ugovora s RH o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Filipinski radnik koji postane porezni rezident RH plaća porez po hrvatskim pravilima bez tax credit-a za eventualne porezne obveze u Filipinima; za nerezidente vrijedi samo hrvatski porezni tretman dohotka ostvarenog u RH. • Indija — ugovor postoji; uobičajeno porezno izuzeće • Nepal — bez bilateralnog ugovora; primjenjuje se standardno oporezivanje • Bosna i Hercegovina — ugovor postoji • Srbija — ugovor postoji

5. Praktični savjeti za HR i financije

• Pri svakom novom angažmanu stranog radnika automatski pokrenite proceduru određivanja poreznog rezidentnog statusa
• Surađujte s računovodstvenim servisom koji ima iskustvo s inozemnim kadrovima — standardni softver često ne podržava sve specifičnosti
• Osigurajte da radnici razumiju svoju plaćnu listu — ako je ne razumiju, to može uzrokovati nezadovoljstvo i nepotrebne sporove
• Čuvajte kopije svih poreznih potvrda i HZMO/HZZO prijava u radničkom dosijeju
• Pri promjeni prebivališta radnika unutar RH preračunajte neto po **lokalnoj odluci** nove općine/grada — razlike znaju biti i 50–100 EUR mjesečno

Trebate stručnu podršku pri zapošljavanju stranaca? Humble Hunters prati sve zakonske promjene i brine se da vaš proces bude potpuno usklađen s hrvatskim propisima.

*Ovaj sadržaj je informativne naravi i ne predstavlja pravni savjet. Za specifičnu pravnu situaciju savjetujte se s kvalificiranim pravnim stručnjakom.*